К нам обратилась индивидуальный предприниматель с проблемой: ей позвонили из налоговой и потребовали очень настойчивым голосом срочно за 3 года досдать декларации по НДС и прибыли и, соответственно, доплатить налоги, поскольку в налоговой отсутствует заявление о переходе на УСН, и якобы на этом основании она не имела права применять «упрощенку», ошарашив ее, что у нее ОСНО.
Мы проверили выписку из ЕГРИП, не подавалось ли заявление о переходе на УСН вместе с документами на регистрацию? Ведь если оно подается при первичной регистрации, это удобно прежде всего тем, что в списке поданных документов в ЕГРИП или ЕГРЮЛ оно остается навсегда зафиксированным. Конечно, в списке его не было, а это значит, что при регистрации ИП заявление не подавалось. На вопрос, не сохранилось ли где-либо в документах это заявление с отметкой налоговой о приеме, предприниматель отвечала, что нет, а на вопрос, на каком основании тогда она применяла УСН, отвечала лишь, что «думала, у нее упрощенка».
Последняя надежда была на личный кабинет ИП на сайте ФНС — там должна отображаться система налогообложения. Мы вошли и убедились, что у нее действительно ОСНО. Но сдаваться пока было рано.
Проблема доказать налоговой, что у Вас УСН, существует с тех пор, как переход на этот режим сделали уведомительным, а не разрешительным, то есть налоговый орган в ответ на поданное заявление никак не реагирует и не выдает никакое уведомление или разрешение. Единственный выход — подавать заявление о переходе на УСН вместе с документами на регистрацию, и тогда оно останется в ЕГРЮЛ, либо нести в инспекцию 2 экземпляра заявления, чтобы на Вашем экземпляре поставили «синий штампик».
Мы проанализировали движения по счету ЕНС индивидуального предпринимателя, и убедились, что 3 года ИП исправно платила УСН, при этом платежей по НДС и НДФЛ «за себя» не было. Налоговый орган при этом никак на это не реагировал, не требовал объяснения от ИП по вопросу уплаты УСН при «отсутствии объекта налогообложения».
Кроме того, отчеты по УСН сдавались своевременно, налоговый орган принимал эти декларации, о чем говорил статус «налоговая декларация проверена, претензий нет» (на всякий случай мы сделали скриншоты этого), и индивидуальный предприниматель ни разу не получала от налоговой требования о предоставлении деклараций по НДС и НДФЛ, то есть де-факто налоговая признала право налогоплательщика применять УСН и никаких действий по этому поводу не предпринимала в течение почти 3-х лет.
Мы посмотрели судебную практику и убедились, что позиция судов по данному вопросу достаточно однозначная: если ИФНС за такой период ни разу не оштрафовала налогоплательщика за отсутствие деклараций по ОСНО и не потребовала объяснений, значит, де-факто, она признала его право на УСН. Мы подробно разобрали в этом видео, как доказать налоговой, что у Вас УСН, если пропущен срок подачи заявления.
Сложность заключалась в том, что налоговая не присылала никаких требований и не вызывала на допросы по этому поводу, а лишь звонила ИП и «давила на психику», при этом сами дозвониться до инспектора мы не могли — ее всё время «не было на месте». Инспектор по телефону торопила ИП со сдачей 3-НФДЛ, обещая, что «если Вы быстро сдадите, штрафовать не будем», однако тут скрывалась ловушка — если бы ИП сдал декларацию 3-НДФЛ по совету ИФНС, то тут всё однозначно — тем самым предприниматель признал бы, что у него ОСНО, со всеми вытекающими. На это и был расчет.
Кроме устных требований, у нас ничего не было — письменно налоговая не хотела ничего требовать. Тогда мы направили в инспекцию по ТКС запрос с требованием признать право ИП на применение УСН, приведя доводы, указанные выше, а также в вышеупомянутом видео. Образец письма, кстати, есть в нашем Телеграм-канале t.me/buhot4et.ru. Спустя неделю нам позвонил инспектор и сообщил, что «нам готовится ответ», а еще через неделю позвонила начальник отдела камеральных проверок ИФНС и сказала, что нам надо явиться, написать объяснительную, и они признают право на УСН, что мы и сделали.
После этого предприниматель наконец-то получила письменный ответ на наш запрос — подтверждение применения УСН.
Искренне надеемся, что наш опыт поможет многим бухгалтерам и предпринимателям в данных ситуациях, и всегда открыты для Ваших вопросов: пишите в личные сообщения в нашей группе Вконтакте — разберем и подскажем, что можно сделать в Вашем случае.
