Переход с УСН на АУСН: как учесть расходы на зарплату и взносы

Компания перешла с УСН на АУСН. Может ли она учесть расходы на зарплату и страховые взносы, которые возникли при УСН («доходы минус расходы»), но уже в базе по АУСН?

Следует помнить, что для бизнеса на АУСН признаются только расходы после их фактической оплаты. Пока платеж не проведен, расходы не учитываются. Расходы, относящиеся к периоду применения другого налогового режима, обычно не учитываются при расчете налоговой базы по АУСН. Иными словами, нельзя просто перенести все старые расходы — они должны соответствовать определенным критериям. ФНС четко указывает: расходы, учтенные в рамках УСН, не могут быть включены повторно после перехода на АУСН.

Однако если зарплата и страховые взносы были начислены в период применения УСН (например, последний месяц перед переходом), но фактически уплачены уже после перехода на АУСН, то эти расходы можно учесть в налоговой базе по АУСН в том периоде, когда произошла оплата, — разъяснила ФНС.

Данная позиция ФНС России согласована с Минфином России, о чем говорится в письме от 20.02.2026 №СД-36-3/1343@ .